Quy Trình Lập Kế Hoạch Kiểm Toán
quý khách hàng sẽ coi phiên bản rút ít gọn của tài liệu. Xem với tải ngay lập tức phiên bản vừa đủ của tài liệu trên phía trên (114.16 KB, 36 trang )
Bạn đang xem: Quy trình lập kế hoạch kiểm toán
3.LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG QUÁT Mục đích: tổng quát ra những đường nét bao gồm của cuộc kiểm toán nhằm bảo vệ không lệch ngoài trọng tâm(1)Mô tả về khách hàng:• tin tức cơ bản(mô hình, vốn, hội đồng quản trò, ban giám đốc, bank gia dòch…)• Tình hình gớm doanh: ngành nghề, nhà hỗ trợ, người tiêu dùng, đối thủ cạnh tranh• Môi ngôi trường kiểm soát− Thái độ của ban người đứng đầu công ty về kiểm soát− Đơn vò gia hạn hệ thống kiểm soát và điều hành nội bộ gồm liên tục, gồm duy trì kiểm tân oán nội bộ • Phân tích tổng thểcùng thừa nhận xét (2)Mục đích cùng phạm vi kiểm toán(3)Các mục tiêu prúc hoặc các dòch vụ khác(4)Trình từ thời gian:(5)Nhân sự(6)Những vấn đề bắt buộc giữ ý• Những lưu ý vào làm hồ sơ kiểm toán của năm ngoái và công dụng của thủ tục so sánh (7)Mức xung yếu dự tính(8)Kế hoạch kiểm toán sơ khởi những khoản mục14. THIẾT KẾ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN CHI TIẾT Nội dung công tác kiểm toán thù một khoản mục bên trên báo cáo tài chínhPhần A: chăm chú hệ thống kiểm soát điều hành nội bộ tương quan tất cả 4 bước:(1)Tìm hiểu kiểm soát điều hành nội bộ (2)Thực hiện tại những thí điểm kiểm
(3)Đánh giá chỉ khủng hoảng kiểm soát điều hành, thi công những thể nghiệm điều hành và kiểm soát soát(4)Đánh giá chỉ lại rủi ro kiểm soát với thi công các xem sét cơ bảnPhần B: thực hiện những thể nghiệm cơ bảnThử nghiệm cơ bản là phần đông nhiệm vụ kiểm tra để tích lũy minh chứng về việc đúng mực, đồng hóa với cá giá chỉ trò của các số liệu kế tân oán bởi vì 1-1 vò hỗ trợ.2Ví dụ1:( về phân tách cơ bản )• Gửi tlỗi chứng thực công nợ để xem tính gồm thực của số liệu khoản mục nợ cần thu• Chứng con kiến kiểm kê sản phẩm tồn kho để chứng minh xem giá trò sản phẩm tồn kho☞Chú ý: biệt lập phân tích kiểm soát và phân tích cơ bản:• Thử nghiệm kiểm soát và điều hành là đều xem sét được triển khai trên những thủ tục kiểm soát để chứng tỏ rằng kiểm soát và điều hành nội bộ thực sự hữu hiệu• Thử nghiệm cơ bạn dạng là hồ hết thể nghiệm được triển khai bên trên những số liệu kế tân oán nhằm kiểm tra tính chính xác, đồng nhất cùng có giá trò của chúng.3Ví dụ2:( Phân biệt phân tích điều hành và kiểm soát cùng phân tích cơ phiên bản )Đơn vò có 10.000 hoá đơn với trò giá chỉ 200.000.000 Đồng. Kiểm tân oán viên chắt lọc 200 hoá solo nhằm
soát sổ Việc tính tiền trên hóa 1-1 • Thử nghiệm kiểm soát: gồm 2/200 hoá đối kháng bò không nên 1% của mẫu mã bò không nên minh chứng giấy tờ thủ tục kiểm soát ko trọn vẹn tốt. Từ kia hoàn toàn có thể tính nấc không nên sót trong toàn diện và tổng thể mẫu mã 1% x 10.000 = 100 hoá đối chọi tính saiVậy Khi triển khai những nghiên cứu kiểm soát điều hành, kiểm tân oán viên chỉ đếm gia tốc mở ra sai lạc chứ không quyên tâm mang lại số tiền không nên sót• Thử nghiệm cơ bản: 200 hoá 1-1 tất cả trò giá chỉ 70.000.000 đồng. Sau Lúc đánh giá bao gồm tính sai sót 1.750.000 đồng, chỉ chiếm 2,5% số tiền không nên sót trên toàn diện và tổng thể chủng loại là :2,5% x 200.000.000 = 5.000.000 đồngVậy, Khi triển khai những xem sét cơ phiên bản, kiểm tân oán viên ko quyên tâm mang đến tần số bò sai sót cơ mà chỉ chú ý mang lại số tiền trườn không đúng sót4Tuy nhiên gồm một vài trường hợp một thí điểm vừa là nghiên cứu kiểm soát điều hành, vừa là thử nghiệm cơ bản Ví dụ3: ( một thể nghiệm vừa là thí nghiệm kiểm soát vừa là thử nghiệm cơ bạn dạng ) khám nghiệm vấn đề tính chi phí bên trên các hoá đơn• Kiểm tra Việc xét chăm chút tính chi phí trên các hoá đối chọi gồm nghiêm ngặt hay không là một phân tích kiểm soát• Kiểm tra câu hỏi tính toán thù số chi phí bên trên hoá solo có đúng hay là không là một trong những thí điểm cơ bản
5lấy ví dụ như 4: ( thử nghiệm chi tiết) kiểm tra nghiệp vụ bên trên tài khoản gia tài gắng đònh• Kiểm tra số dư đầu kỳ gồm đúng không?( xem bên trên số dư thời điểm đầu kỳ của sổ loại thông tin tài khoản tài sản nuốm đònh hay bảng bằng phẳng kế tân oán năm trước)• Kiểm tra các nhiệm vụ gây ra tăng hoặc giảm để bình chọn thông qua những triệu chứng từ bỏ nơi bắt đầu vẫn tạo ra vào kỳ• Kiểm tra số dư cuối kỳ(tính toán với kiểm kê thực tế)6lấy ví dụ như 5: ( kiểm tra số dư ) so với hàng tồn kho: chia thành nhiều món đồ, tiếp đến bình chọn từng mặt hàng, soát sổ con số, đánh giá Trên thực tiễn, kiểm toán viên rất có thể kết hợp cả nhị pmùi hương pháplấy ví dụ như 6: sau khi tiến hành vấn đề đánh giá tài khoản gia sản vậy đònh(chất vấn nghiệp vụ), giả dụ xét thấy hoài nghi tưởng về thực trạng gia sản thế đònh của 1-1 vò đang ghi thừa nhận trên sổ sách kế tân oán, những kiểm toán viên rất có thể yêu cầu kiểm kê thực tiễn gia sản rứa đònh
(đánh giá số dư)7lấy một ví dụ 7: các giấy tờ thủ tục phân tích khấu hao gia tài thay đònh:• Kiểm tra bỏ ra tiết: lấy nguim giá x tỷ lệ khấu hao • Tính xác suất khấu hao bình quân(= ngân sách khấu hao / nguyên giá chỉ TSCĐ trung bình trong kỳ) nhằm so sánh cùng với năm trước. (Nếu 1-1 vò vẫn đang còn Xác Suất khấu hao nlỗi năm trước cùng vẫn thực hiện các gia sản rứa đònh nlỗi thời gian trước.)− Nếu Tỷ Lệ khấu hao trung bình năm nay bằng năm ngoái chi phí khấu hao đúng theo lý− Nếu phần trăm khấu hao trung bình trong năm này to hơn năm ngoái số liệu chi tiết của solo vò sai8Pmùi hương pháp kiến tạo những giấy tờ thủ tục kiểm tân oán cầm cố thể: • lấy ví dụ như 8: thủ tục kiểm tân oán đối với sản phẩm tồn kho:Vì sản phẩm tồn kho bao gồm số lượng nghiệp vụ tạo nên các → thực hiện nghiên cứu cơ bạn dạng : chọn một số loại phân tích chi tiết (đánh giá số dư). Các kiểm toán thù viên sẽ:• Yêu cầu đối chọi vò hỗ trợ số liệu về sản phẩm tồn kho• Trực tiếp tận mắt chứng kiến kiểm kê• Xem xét quyền tải của hàng tồn kho bằng phương pháp chất vấn tất cả những làm hồ sơ, thích hợp đồng có liên
quan• Kiểm tra câu hỏi tính gía (1-1 vò áp dụng cách thức gì, chọn chủng loại với tính đúng tốt không?)• Kiểm tra quality, triệu chứng của mặt hàng vào kho giúp thấy solo vò tất cả lập dự trữ tuyệt không?• Kiểm tra tính toán cùng dồn• Kiểm tra sự thống tốt nhất số liệu bên trên sổ cụ thể, sổ cái• Kiểm tra sự không thiếu của hàng tồn kho9Ví dụ: 9( về sự việc lâu dài )• Đối với gia tài hữu hình: kiểm tân oán viên hưởng thụ solo vò cân đo, đong, đếm, chứng kiến kiểm kê nhằm tích lũy vật chứng rằng bọn chúng tất cả thực vào thực tế• Đối với tiền gửi bank, nợ đề xuất thu của người tiêu dùng, hàng gửi sống kho công cộng: gửi thư đề nghò tín đồ bảo vệ gia sản đó xác thực với gửi tlỗi vấn đáp thẳng cho kiểm toán thù viên.• Đối với tài sản vô hình: kiểm tân oán viên kiểm soát giá bán cội đã có được xác đònh một phương pháp đáng tin cậy hay không, chú ý xem gia tài chũm đònh vô hình dung bao gồm còn đưa về công dụng trong tương lai nữa không. Nếu chưa phải yêu cầu solo vò tkhô giòn lý nó. Đây là một số loại gia sản rất phức tạp, kiểm tân oán viên đề nghị căn cứ vào giá trò ứng dụng hoặc số lượng giới hạn về phương diện pháp luật nhằm xác đònh vào từng trường vừa lòng thế thể
10Có nhì phương pháp nhằm chứng tỏ cho việc phân phát sinh:• Kiểm tra bệnh từ: kiểm toán viên cần chất vấn chứng trường đoản cú cội tương quan để khẳng đònh sự phát sinh của nghiệp vụ•Ví dụ10 : đối với nhiệm vụ ban mặt hàng cần chất vấn đối kháng mua hàng, lệnh bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu chuyển động, hoá đối chọi, phiếu thu tiền• Kiểm tra loại gián tiếp: soát sổ nhiệm vụ gián tiếp thông qua các tài khoản đối ứng.Ví dụ11 : khám nghiệm sự phát sinh của lợi nhuận qua những thông tin tài khoản gia tài (chi phí, nợ đề nghị thu). Nếu minh chứng được sự lâu dài của gia sản thì bao gồm nghiã sẽ chứng minh được sự tạo ra của doanh thu 11Ví dụ: tính gồm thực được bộc lộ ở:• Đối cùng với tài sản: tài sản đề xuất thực thụ lâu dài với thuộc quyền tải của 1-1 vò • Đối với nợ buộc phải trả : nợ bắt buộc trả buộc phải trường tồn bên trên thực tế với là nghiã vụ của solo vò• Doanh thu cùng bỏ ra phí: đích thực tạo ra vào thực tế12Các phương pháp bình chọn sự đầy đủ:
(bao gồm 6 cách thức )a. Tìm hiểu về kiểm soát và điều hành nội cỗ b. Kết vừa lòng vấn đề soát sổ sự không thiếu thốn cùng với soát sổ sự gồm thựcc. Kiểm tra trên những thông tin tài khoản liên quvà. Kiểm tra việc khoá sổe. Phân tíchf. Yêu cầu tín đồ làm chủ cung ứng tlỗi giải trình(thỏng quản ngại lý) để cam kết rằng đơn vò đã knhì báo không thiếu cùng với kiểm toán viênVí dụ: ( Về tính bao gồm thực) khi kiểm soát chi phí gửi ngân hàng, buộc phải gửi thư chứng thực mang lại toàn bộ các ngân hàng mà đơn vò bao gồm giao dòch vào kỳ hi vọng tìm được phần đông khoản chi phí gửi, tiền vay bảo hộ, thế chấp vay vốn nhưng mà đối chọi vò không knhì báo → so với nhiệm vụ này phối hợp bài toán chất vấn tính không thiếu thốn với gồm thực13Ví dụ14: Kiểm tra bên trên những thông tin tài khoản liên quan tất cả nhì phương pháp giấu doanh thu nhưng những solo vò thường dùngPhương thơm pháp đá bỗng: để lệch giá, chi phí bán hàng ngoại trừ sổ sách đồng thời với một số khoản bỏ ra ngoài sổ sách. Do kia những 1-1 vò phải xây đắp nhị khối hệ thống sổ sách. Tuy nhiên, bí quyết có tác dụng này vô cùng nguy nan, chỉ áp dụng so với đối kháng vò bốn nhân(do kế toán thù không bò buộc ràng trách nhiệm
Xem thêm: Alps Pointing Device Driver Là Gì Cho Windows, Nó Ảnh Hưởng Gì Đến Máy Tính Không
Xem thêm: Bảng Xếp Hạng Quốc Gia Đáng Sống Nhất Cho Người Nước Ngoài Năm 2021
